監(jiān)管制度/Regulatory regime
山西省會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
作者： 發(fā)布時(shí)間：2017-07-19 瀏覽量：5006
******條 為了規(guī)范和指導(dǎo)山西省注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊會計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《山西省注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指省注協(xié)組織開展的對事務(wù)所、注冊會計(jì)師遵循會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評價(jià)和處理。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價(jià)。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。
第六條 省注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價(jià)結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。
第七條 省注協(xié)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。
第二章 檢查職責(zé)
第八條 省注協(xié)負(fù)責(zé)全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作。
第九條 省注協(xié)按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）的統(tǒng)一部署，組織對本省的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十條 省注協(xié)對本省內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，需要時(shí)可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省注協(xié)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在?規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進(jìn)行查處。
第三章 檢查周期
第十一條 省注協(xié)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次中注協(xié)組織的或中注協(xié)委托省注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次省注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，省注協(xié)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)結(jié)果較差的；
（三）未按照省注協(xié)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；
（四）省注協(xié)認(rèn)為需要檢查的其他情形。
第四章 檢查計(jì)劃
第十三條 省注協(xié)每年制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十四條 省注協(xié)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，報(bào)送中注協(xié)備案。
第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，省注協(xié)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：
（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；
（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；
（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；
（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；
（九）存在第十二條規(guī)定情形的。
第五章 檢查人員和咨詢專家
第十六條 省注協(xié)應(yīng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
檢查組受省注協(xié)的委派，在授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十七條 檢查人員由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員擔(dān)任。
第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：
（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；
（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；
（三）熟悉會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；
（四）近期3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。
第十九條 省注協(xié)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。省注協(xié)應(yīng)對檢查人員進(jìn)行一些培訓(xùn)。
第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；
（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
（三）有需要時(shí)，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計(jì)師協(xié)會查閱。
第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
（一）對檢查中了解到的******機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；
（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。
第二十二條 省注協(xié)與檢查人員于檢查工作開展前簽訂《保密協(xié)議書》。
第二十三條 省注協(xié)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。
專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和省注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。
第二十四條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。
咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。
第二十五條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《山西省注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。
第二十六條 省注協(xié)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付相應(yīng)的費(fèi)用，并對表現(xiàn)優(yōu)良的檢查人員予以表彰、獎勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。
第二十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第六章 現(xiàn)場檢查
第二十八條 在實(shí)施現(xiàn)場檢查前，省注協(xié)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。
第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。
第三十條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時(shí)******地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；
（二）為檢查組提供工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；
（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。
對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示省注協(xié)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。省注協(xié)將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。
第三十一條 省注協(xié)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。
第三十二條 檢查組通常對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，有需要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。
第三十三條 檢查組應(yīng)在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。
第三十五條 檢查組負(fù)責(zé)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向省注協(xié)報(bào)告，由省注協(xié)作出相應(yīng)處理。
第三十六條 檢查組要及時(shí)向省注協(xié)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受省注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十七條 檢查組須按照省注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。
第三十八條 檢查組須在完成檢查工作后向省注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：
（一）被檢查事務(wù)所概況；
（二）檢查工作的開展情況；
（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價(jià)結(jié)果；
（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。
第三十九條 檢查組須在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交省注協(xié)。
省注協(xié)負(fù)責(zé)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于省注協(xié)。
第七章 檢查結(jié)果的處理
第四十條 省注協(xié)從以下方面對檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：
（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；
（二）檢查工作是否符合檢查程序；
（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。
第四十一條 省注協(xié)須組織專家對檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。
第四十二條 省注協(xié)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。
第四十三條 省注協(xié)根據(jù)懲戒委員會或相應(yīng)機(jī)構(gòu)對檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見實(shí)施懲戒，懲戒須以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。
第四十四條 省注協(xié)須維護(hù)事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
